原材料验收入库的账务处理怎么做?

2021-08-13 17:24
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  企业在日常经营活动中,采购的原材料到达仓库时应及时验收入库,入库核算一般涉及“原材料”和“应付账款”等会计科目,相关的账务处理怎么做?

原材料采购入库做账

  原材料采购入库的会计分录

  (一)原材料按其实际成本核算

  ①材料已验收入库,货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款项已付且货物已到)

  借:原材料

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款/其他货币资金/应付票据

  ②货款已经支付或者开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或原材料尚未验收入库(款项已付但货物未到)

  借:在途物资

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款等

  验收入库后:

  借:原材料

         贷:在途物资

  ③货款尚未支付但原材料已经验收入库(款项未付但货物已到)

  借:原材料

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:应付账款

  到月末仍然没有收到汇款单据时,原材料按其暂估价值入账:

  借:原材料

         贷:应付账款——暂估应付账款

  到下个月初用红字冲销法冲销原会计分录:

  借:原材料(金额红字)

         贷:应付账款——暂估应付账款(金额红字)

  以后收到汇款账单时:

  借:原材料

         应交税费——应交增值税(进项税额)

        贷:银行存款

  预付原材料款项时:

  借:预付账款

         贷:银行存款

  收到原材料并已验收入库时:

  借:原材料

         应交税费—应交增值税(进项税额)

         贷:预付账款(一站到底)

  补付货款时:

  借:预付账款(实付-预付)

         贷:银行存款

  (二)原材料采用计划成本核算

  (1)货款已经支付的同时材料已验收入库(款项已付且货物已到)

  ①以实际成本计入材料采购科目:

  借:材料采购(借方按其实际成本入账)

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款/其他货币资金

  ②原材料已收入,按其计划成本计价:

  借:原材料(计划成本)

         贷:材料采购(贷方,计划成本)

  ③结转材料成本差异

  借:材料成本差异(借方超支)

         贷:材料采购

  或者反之(即贷方节约)

  (2)货款已经支付,但材料尚未验收入库(款项已付但货物未到)

  借:材料采购(实际成本)

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款

  (3)款项尚未支付但材料已经验收入库(款项未付但货物已到)

  借:材料采购(实际成本)

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:应付账款/应付票据

  同时:

  借:原材料(计划成本)

         贷:材料采购(计划成本)

  借:材料成本差异(借方超支)

         贷:材料采购

  或者反之(即节约差)

  (4)材料已入库但尚未收到发票账单,月末应按其计划成本暂估入账。

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制造业成本核算流程?
一、材料的采购 采购(入账成本=进价 运费 挑选费 仓储费 增值税以外的相关税费)这些费用,如果是多种材料的情况需将费用进行分配,如材料入库发票还未到的情况,先做暂估。 借:原材料—XX材料 / 外购商品 应缴税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款 二、2、材料领用,月末,可根据原材料出入库情况、生产出库单编制原材料变动表以月末一次加权平均计算出平均单价X出库数量。再根据原材料库存变动表中本月出库金额做如下账务处理: 借:生产成本—直接材料 贷:原材料 二、直接人工的归集和分配,人力成本费用的分类: 1、是对内支付的职工薪酬 2、是对外支付的劳务派遣和代职工缴纳的社保费用 直接人工,反映的生产工人薪酬成本。根据实操经验可将直接人工放到制造费用归集,在结转制造费用时,再把“制造费用—工资”转到“生产成本-直接人工”这个科目。这样不但不会影响生产成本的核算,还可以直接反映生产人员总体薪酬状况。直接人工的分配主要根据人工工时(定额工时),计件工资来分配,实操经验,更好用的材料成本归集。 直接人工分配(计提)账务处理 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出——资本化支出 贷:应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社保(五险一金) ——非货币性福利 ——工会经费 ——职工教育经费等 制造费用的归集与分配及账务处理 当知道了直接人工分配,那么制造费用分配就简单了,跟人工分配是一样的,根据费用明细做费用分摊表,根据分摊表做账务处理 借:生产成本—直接人工 生产成本—制造费用 贷:应付职工薪酬 制造费用 三、产品入库,根据产品入库单及销售出库单编制产品库存变动表,根据变动表的本期入库金额做以下账务处理 借:库存商品 贷:生产成本-直接材料 生产成本-直接人工 生产成本-制造费用 四、根据变动表的本月出库金额做账务处理,如果有赊销的发出商品 借:主营业务成本 贷:库存商品
2020年12月10日
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