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小微企业计提所得税的会计分录是什么?

发布时间:2021-05-01 18:50 责编:小吟
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  对于小微企业而言,符合条件的可享受所得税减免优惠政策。当企业在季度末计提所得税时,应如何做会计分录?

小微企业计提所得税分录

  小微企业计提所得税会计分录

  借:所得税费用

         贷:应交税费—应交企业所得税

  实际缴纳时,享受减免税收优惠的,应做以下分录:

  借:应交税费—应交企业所得税

         贷:银行存款

                营业外收入—税收减免

  企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

  小微企业所得税的优惠政策

  根据财政部、税务总局联合发布的《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)文件,明确规定:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税;对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

  解读:对于小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行税收优惠政策的基础上,可享受再减半征收所得税的优惠政策。执行时间为2021年1月1日至2022年12月31日。

  所得税费用是什么?

  所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税,属于损益类科目。“所得税费用”核算企业负担的所得税,一般情况下与当期应交所得税并不相等,因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。

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