收到海关进口增值税专用缴款书会计分录是什么?

2021-08-13 15:39
来源 J9九游老哥俱乐部首页
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责编:小信
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  增值税一般纳税人真实进口的货物,从海关取得海关进口增值税专用缴款书后,可以按照规定抵扣增值税税款,相关的会计分录怎么做?

海关进口增值税专用缴款书

  收到海关进口增值税专用缴款书的会计分录

  借:库存商品/原材料(采购价+关税等)

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款

  如何理解应交税费?

  应交税费是企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按现行税法规定采用一定的计税方法,计提的应交纳的各种税费。应交税费科目期末贷方余额,反映了企业尚未交纳的税费;期末若为借方余额,则反映企业多交或尚未抵扣的税费。应交税费科目核算企业按照税法规定的计算应交纳各种税费,包括有增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加等等。该科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

  企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目,按应计入采购成本的金额,借记“在途物资”“原材料”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额借记“其他应收款”科目,贷记本科目。小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目。

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